VTimes узнали окончательные условия нового налогового режима, разработанного для владельцев зарубежных компаний. Законопроект направлен Минфином в правительство, подлинность документа, с которым ознакомились VTimes, подтвердили два человека, участвовавших в его обсуждении, и федеральный чиновник.
Предоставляя людям выбор – отчитываться о прибыли иностранных активов и платить налог 13% или заплатить фиксированные 5 млн руб. без отчетности, – чиновники рассчитывают, что часть уехавших предпринимателей вернутся в Россию и станут ее налоговыми резидентами. Для этого Минфин (VTimes ожидают ответа его представителя) обещает им весьма щедрые налоговые скидки.
Как будет работать льгота
«Один из клиентов не мог поверить, что заплатить нужно так мало, и несколько раз переспрашивал, не о $5 млн ли идет речь», – рассказывает налоговый консультант крупного бизнесмена. Ответ должен был устроить его клиента. Потребуется раз в год внести фиксированный платеж за все иностранные компании – неважно сколько их, в каких они находятся странах, какова их прибыль и есть ли она вообще. Он будет рассчитываться исходя из вмененной прибыли – 34 млн руб. за налоговый период, с нее будет удерживаться налог по ставке 15%. Таким образом, ежегодный платеж составит 5,1 млн руб. Это более привлекательная сумма, чем, например, паушальный налог в Швейцарии или Италии, отмечает старший юрист Baker McKenzie Артем Торопов.
Если человек скроет свою КИК (контролируемая иностранная компания) и налоговики узнают о ней, заплатить придется тоже 5 млн руб., а не 13 или 15% с прибыли компании. Это главный сюрприз, говорит партнер EY Марина Белякова, возможно, решение объясняется тем, что бенефициары КИКов в прошлом плохо отчитывались о них. Можно было бы предложить компромисс – ввести штраф выше нынешних 100 000 руб., но ниже 5 млн руб., считает она.
Выбравшие новый режим (заявление о переходе на него нужно подать до 31 декабря) смогут отказаться от него только спустя пять лет. Но те, кто сделают это в 2020–2021 гг., смогут сменить налоговый режим раньше – через три года. Досрочно отказаться от фиксированного платежа смогут лишь те предприниматели, кто ликвидировал все свои КИКи, – брать налог будет уже не за что. Неизменность фиксированного налога чиновники не гарантируют, но, если он увеличится, человек также сможет досрочно отказаться от льготы.
До сих пор шли споры, как учитывать убытки КИК. В итоге и это решение принято в пользу бизнеса. Если во время использования нового режима КИК оказалась убыточной, а потом человек перешел на обычные правила, то он сможет учесть эти убытки и уменьшить налог.
А вот зачесть другие налоги с КИК будет нельзя. При общем режиме налог с дивидендов, выплачиваемых российскому резиденту, не взимается, если с этой прибыли КИК ранее уже был выплачен налог. Также можно вычесть уже выплаченный за границей или в России налог. Тем же, кто выберет фиксированный налог, придется платить и налог с дивидендов. С учетом повышения ставки НДФЛ до 15% это может привести к росту нагрузки на некоторых налогоплательщиков, предупреждает партнер PwC Екатерина Лазорина.
Когда заработает льгота
Заработает льгота с 2021 г. и будет применяться уже к 2020 г. Обсуждалось ее распространение и на 2019 г., но в итоге от идеи было решено отказаться. В 2019 г., по данным Федеральной налоговой службы, бюджет получил 1,26 млрд руб. НДФЛ с иностранных компаний, контролируемых россиянами. Из них существенную часть налога заплатил основной акционер НЛМК Владимир Лисин, сообщали РБК. VTimes ожидают ответа представителя НЛМК, планирует ли Лисин пользоваться новым режимом.
Льгота может дополнительно привлечь ультрасостоятельных людей, которые из-за введения правил КИК после 2014 г. покинули страну, а также людей из стран СНГ и других государств, считает Торопов. В 2020 г. российским резидентом можно стать добровольно, проведя в стране всего три месяца, отмечает он. Несколько клиентов всерьез рассматривают возможность перехода на новый режим, говорит партнер KPMG Донат Подниек.
Кому подойдет льгота
- тем, кто хочет снизить административную нагрузку и не отчитываться о КИК;
- владельцам КИК с большой прибылью за рубежом от нероссийских активов; но таких владельцев КИК немного, считает партнер «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин, у большинства фактическая прибыль не превышает порога в 34 млн руб., кроме того, сохраняется необлагаемый минимум 10 млн руб.;
- тем, у кого, например, из-за реструктуризации появилась бумажная прибыль, с которой необходимо заплатить налог. Для владельцев таких КИКов льгота может стать спасением, говорит партнер Deloitte Наталья Кузнецова.
Кому не подойдет льгота
- владельцам убыточных КИКов;
- тем, кто регулярно выплачивает дивиденды из прибыли КИКов, поскольку обычный налог удерживается именно с их нераспределенной прибыли.
